Какое лечение зубов считается дорогостоящим

Каждый из нас когда-либо занимался лечением зубов, обращался в стоматологию за медицинской помощью. Стоматологические услуги стоят достаточно дорого, но государство позволяет вернуть часть потраченных средств в форме получения налогового вычета по декларации 3 НДФЛ на лечение зубов. Размер налогового вычета зависит от ответа на вопрос:

Входит ли в перечень дорогостоящего лечения для 3-НДФЛ стоматология?

Для начала определимся, почему важно знать относится ли лечение зубов к дорогостоящему лечению.

Сумма налогового вычета за дорогостоящее лечение зубов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (подпункт 3 пункт 1 ст. 219 НК РФ) сумма налогового вычета зависит от того является ли лечение дорогостоящим или нет.

• По дорогостоящим видам лечения зубов сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
• По обычному лечению (медицинские услуги в стоматологии) есть ограничение по сумме налогового вычета – не более 120000 руб. (т.е. вернуть можно максимум 13 % от 120000 руб. — 15600 руб.).
• Конкретная сумма возврата налога рассчитывается в декларации 3 НДФЛ.
• Следует отметить, что налоговый вычет можно получить при оплате лечения зубов, в том числе протезирования, имплантации зубов, установки брекетов и других стоматологических услуг в тех клиниках, у которых есть соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ (вычет на лечение за границей невозможен). Если у медицинского учреждения, где Вы лечили зубы, нет лицензии, налоговый вычет за зубы Вы получить не сможете.

Сумма возврата подоходного налога за дорогостоящее лечение зубов может оказаться больше суммы возврата НДФЛ за стоматологические услуги, которые не являются дорогостоящими, в том случае, если общая сумма таких расходов за год будет превышать 120000 руб. А если Вы потратили на лечение зубов менее 120000 руб., для Вас не будет иметь значение то, какие медуслуги Вы оплатили (дорогостоящие или нет).

Коды медицинских услуг в стоматологии

Справка об оплате медицинских услуг является документом, который наряду с декларацией 3-НДФЛ, представляется в налоговые органы. В справке об оплате медицинских услуг указано, к какому коду относится лечение зубов — может быть проставлен код услуги 1 или код услуги 2 в стоматологии.

Существуют

• перечень дорогостоящих видов лечения (код 2) и
• перечень медицинских услуг (код услуги 1),

позволяющих определить, относится ли лечение зубов к дорогостоящему лечению.

Перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (стоматология и прочие медицинские услуги) и перечень медицинских услуг утверждены Постановлением Правительства России от 19 марта 2001 г. № 201.

Кто и как выбирает код услуги 1 или код 2 в справке об оплате медицинских услуг в стоматологии

Определение кода услуги в справке (является ли лечение зубов дорогостоящим) находится в компетенции медицинского учреждения, оказавшего медицинские услуги. Сотрудник клиники зная, что относится к дорогостоящему лечению в стоматологии, заполняет графу «код услуги». Если Вы не согласны с выбором кода медицинской услуги в справке, необходимо обратиться в клинику за разъяснениями. Образец справки об оплате медицинских услуг можно посмотреть в отдельной статье.

Ответ на вопрос «лечение зубов это дорогостоящее лечение или нет» зависит от того, какая именно стоматологическая услуга или какой вид лечения зубов был оплачен.

Протезирование зубов это дорогостоящее лечение или нет?

 Не каждое протезирование зубов относится к дорогостоящему лечению. Так, операция по имплантации зубных протезов входит в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ в стоматологии (согласно Письму Минздравсоцразвития РФ от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 и Письму от 08.11.2011 №26-3/378332-2065). В данном случае в справке об оплате медицинских услуг будет указан код 2 (дорогостоящее лечение в стоматологии).

Другое протезирование зубов (ортопедическая стоматология) относится к обычному лечению – по перечню дорогостоящего лечения не проходит (код 1 для лечения зубов). Здесь сумма налогового вычета ограничена лимитом (120000 руб.).

Теперь можно ответить на следующий вопрос:

Является ли имплантация зубов дорогостоящим лечением?

Да, установка имплантов зубов относится к дорогостоящему лечению. В справке будет указан код услуги 2 (дорогостоящее лечение в стоматологии) и налогоплательщик будет иметь право на получение налогового вычета на сумму фактически произведенных расходов.

Является ли установка брекетов дорогостоящим лечением?

Установка брекетов не относится к дорогостоящему лечению код услуги 2 в стоматологии. Хотя брекеты стоят довольно дорого, но законодатель не включил их в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ. Поэтому в справке об оплате медицинских услуг будет проставлен код 1, а не код 2 (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 г. № 20-14/4/087724@).

Налоговый вычет за дорогостоящее лечение зубов, а также за стоматологические услуги, которые не признаются дорогостоящими, можно оформить уже в текущем году через работодателя или по окончании года, в котором оплачивалось лечение, — через налоговую инспекцию. Во втором случае после подачи декларации 3-НДФЛ и остальных документов, 13 % от расходов на стоматологию должны возвратиться на расчетный счет налогоплательщика максимум через 4 месяца.

Получаем налоговый вычет на лечение зубов за супруга, детей, своих родителей.

В соответствии с законодательством (НК РФ ст. 219 п. 3) налогоплательщик может получить налоговый вычет при оплате:

• своего лечения,
• лечения супруга/супруги (мужа/жены),
• стоматологических услуг, оказанных своим родителям,
• лечения зубов ребенка до 18 лет.

В этом случае в справке об оплате медицинских услуг в качестве пациента указывается член семьи налогоплательщика, который получал обычное или дорогостоящее стоматологическое лечение, а в качестве налогоплательщика — тот, кто оплатил лечение и  будет получать налоговый вычет за лечение зубов (подавать декларацию 3 НДФЛ). При получении налогового вычета за членов семьи налогоплательщика также важно определить, что считается дорогостоящим лечением в стоматологии.

В заключении хочется еще раз отметить, что ответ на вопрос «является ли лечение зубов  дорогостоящим лечением» находится в ведении клиники, осуществившей стоматологические услуги налогоплательщику или членам его семьи. На данный момент точно определено, что в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (стоматология) входит вид протезирования зубов – имплантация зубов (зубных протезов).

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич.

Москва 2018.

Иногда приходится оплачивать лечение, которое может стоить достаточно дорого. Но есть возможность вернуть часть потраченных средств, получив налоговый вычет за лечение. В налоговые органы необходимо представить пакет документов, в том числе справку об оплате медицинских услуг, другие документы для 3 НДФЛ. Перечень дорогостоящего лечения позволяет определить, какое лечение является дорогостоящим и вернуть бОльшую сумму налога, чем при обычном лечении.

Итак, ответим на вопрос:

Что относится к дорогостоящему лечению для налогового вычета?

 

Не каждое лечение, которое дорого стоит, включено в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (налогового вычета) (см. список дорогостоящего лечения ниже). Почему важно знать, чем отличается дорогостоящее лечение от лечения при возврате НДФЛ?

Лечение и дорогостоящее лечение в декларации: в чем разница?

Налоговый кодекс РФ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) указывает, что сумма налогового вычета зависит от того, относится ли лечение к дорогостоящему или нет.

• Дорогостоящие виды лечения (по перечню). Размер вычета на дорогостоящее лечение принимается в сумме фактически произведенных расходов. Т.е. вернуть можно 13 % от суммы расходов на дорогостоящее лечение (но ограничиваясь суммой удержанного за год НДФЛ)
• Обычное лечение (медицинские услуги). Утвержден лимит по сумме налогового вычета – не более 120000 руб. (т.е. вернуть можно максимум 13 % от 120000 руб. — 15600 руб.).
• Конкретная сумма возврата налога рассчитывается в декларации 3 НДФЛ.

При оплате дорогостоящего лечения заполняется графа «Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения», а если лечение не дорогостоящее заполняется поле «Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения».

Таким образом, разница дорогостоящего лечения и лечения состоит в размере налогового вычета и соответственно суммы возврата налога.

Как определить дорогостоящее лечение или нет для возврата налога

Существуют два перечня: со списком дорогостоящих видов лечения для налогового вычета и списком медицинских услуг. Сотрудник медицинской организации, заполняющий справку об оплате медицинских услуг, сверяется с данными перечнями и выбирает соответствующий код услуги 1 или код услуги 2.

Перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (см. ниже) и перечень медицинских услуг утверждены Постановлением Правительства России от 19 марта 2001 г. № 201.

Таким образом, становится понятно, как определить, что относится к дорогостоящему лечению. Главное не с какой суммы дорогостоящее лечение будет становиться дорогостоящим, а присутствие его в Перечне дорогостоящего лечения (для 3 НДФЛ).

Код дорогостоящего лечения для налоговой

Дорогостоящему лечению соответствует код услуги 2. Код 2 в справке об оплате медуслуг (образец) подтверждает, что Вы оплатили именно дорогостоящее лечение. Перечень для 3-НДФЛ поможет Вам определить, правильный ли код услуги был выбран сотрудником медицинской организации.

.

 

Определим, какое лечение относится к дорогостоящему лечению.

Дорогостоящее лечение, перечень для 3 НДФЛ (получения налогового вычета на лечение):

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
19. Комбинированное лечение остеомиелита.
20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.
26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Что считается дорогостоящим лечением при заполнении декларации

Теперь Вы знаете, что такое дорогостоящее лечение для 3 НДФЛ. При заполнении декларации расходы, указанные в справках об оплате медицинских услуг по коду услуги 2, необходимо отразить в соответствующей графе декларации 3-НДФЛ («Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения»).

Не каждое дорогое лечение считается дорогостоящим

Перечень дорогостоящих видов лечения для налогового вычета достаточно длинный, но в него входят далеко не все дорогие медицинские услуги. Так, например, в стоматологии в список дорогостоящего лечения включены немногие виды лечения зубов.

ЭКО относится к дорогостоящему лечению. Его включение в перечень дорогостоящего лечения в 2007 году оправдан всё более частыми случаями бесплодия и дороговизной процедур ЭКО.

Осложненные роды (например, кесарево сечение), осложненное течение беременности (сюда могут включить операцию в связи с внематочной беременностью) относятся к дорогостоящему лечению.

Перенос вычета по дорогостоящему лечению

В том случае, если уплаченная сумма дорогостоящего лечения по Перечню превышает полученную за год зарплату, может возникнуть вопрос о возможности переноса вычета по дорогостоящему лечению на следующий год. Но Налоговый кодекс не разрешает переносить оставшуюся сумму социального налогового вычета на следующие года.

В данном случае (когда зарплаты не хватает для получения всей суммы налогового вычета) возможно распределить вычет на лечение между супругами.

В заключении хотелось бы отметить, что ответ на вопрос «что относится к дорогостоящему лечению» даёт медицинское учреждение, где Вы оплатили лечение. При этом сумма лечения неважна, а важно, что оплаченные медицинские услуги включены в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ и в справке для налоговой указан код дорогостоящего лечения для налоговой – 2.

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич.

Москва 2018.