Имплантация на дорогостоящее лечение зубов налоговый вычет
Дата публикации: 14.03.2013 11:30 (архив)
В целях получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц важно знать, что не любое зубопротезирование относится к дорогостоящим видам лечения.
Отвечаем на вопросы, возникающие у граждан и медицинских учреждений: относится ли стоматология ортопедическая (зубопротезирование) и стоматология хирургическая (имплантология) к дорогостоящим видам лечения?
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).
При этом в соответствии с абз. 4 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее — Перечень).
Минфин России в письме от 27.10.2011 № 03-04-05/7-818 сообщает, что по вопросу отнесения стоматологии ортопедической и стоматологии хирургической к какому-либо дорогостоящему виду лечения, предусмотренному Перечнем, следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
Минздравсоцразвития России в письме от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 разъясняет и письмом от 08.11.2011 №26-3/378332-2065 подтверждает, что операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции. Учитывая, что в указанных письмах Минздравсоцразвития России относит к дорогостоящим видам лечения конкретно только операции по имплантации зубных протезов, иное зубопротезирование (стоматология ортопедическая) следует относить к лечению с кодом услуги 1, по которому максимальный размер социального налогового вычета составляет 120 000 руб. в совокупности с другими социальными вычетами в налоговом периоде.
Источник
Каждый из нас когда-либо занимался лечением зубов, обращался в стоматологию за медицинской помощью. Стоматологические услуги стоят достаточно дорого, но государство позволяет вернуть часть потраченных средств в форме получения налогового вычета по декларации 3 НДФЛ на лечение зубов. Размер налогового вычета зависит от ответа на вопрос:
Входит ли в перечень дорогостоящего лечения для 3-НДФЛ стоматология?
Для начала определимся, почему важно знать относится ли лечение зубов к дорогостоящему лечению.
Сумма налогового вычета за дорогостоящее лечение зубов
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (подпункт 3 пункт 1 ст. 219 НК РФ) сумма налогового вычета зависит от того является ли лечение дорогостоящим или нет.
- По дорогостоящим видам лечения зубов сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
- По обычному лечению (медицинские услуги в стоматологии) есть ограничение по сумме налогового вычета – не более 120000 руб. (т.е. вернуть можно максимум 13 % от 120000 руб. — 15600 руб.).
- Конкретная сумма возврата налога рассчитывается в декларации 3 НДФЛ.
- Следует отметить, что налоговый вычет можно получить при оплате лечения зубов, в том числе протезирования, имплантации зубов, установки брекетов и других стоматологических услуг в тех клиниках, у которых есть соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ (вычет на лечение за границей невозможен). Если у медицинского учреждения, где Вы лечили зубы, нет лицензии, налоговый вычет за зубы Вы получить не сможете.
Сумма возврата подоходного налога за дорогостоящее лечение зубов может оказаться больше суммы возврата НДФЛ за стоматологические услуги, которые не являются дорогостоящими, в том случае, если общая сумма таких расходов за год будет превышать 120000 руб. А если Вы потратили на лечение зубов менее 120000 руб., для Вас не будет иметь значение то, какие медуслуги Вы оплатили (дорогостоящие или нет).
Коды медицинских услуг в стоматологии
Справка об оплате медицинских услуг является документом, который наряду с декларацией 3-НДФЛ, представляется в налоговые органы. В справке об оплате медицинских услуг указано, к какому коду относится лечение зубов — может быть проставлен код услуги 1 или код услуги 2 в стоматологии.
Существуют
- перечень дорогостоящих видов лечения (код 2) и
- перечень медицинских услуг (код услуги 1),
позволяющих определить, относится ли лечение зубов к дорогостоящему лечению.
Перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (стоматология и прочие медицинские услуги) и перечень медицинских услуг утверждены Постановлением Правительства России от 19 марта 2001 г. № 201.
Имплантация зубов дорогостоящее лечение или нет? Ответ — Да!
Кто и как выбирает код услуги 1 или код 2 в справке об оплате медицинских услуг в стоматологии
Определение кода услуги в справке (является ли лечение зубов дорогостоящим) находится в компетенции медицинского учреждения, оказавшего медицинские услуги. Сотрудник клиники зная, что относится к дорогостоящему лечению в стоматологии, заполняет графу «код услуги». Если Вы не согласны с выбором кода медицинской услуги в справке, необходимо обратиться в клинику за разъяснениями. Образец справки об оплате медицинских услуг можно посмотреть в отдельной статье.
Ответ на вопрос «лечение зубов это дорогостоящее лечение или нет» зависит от того, какая именно стоматологическая услуга или какой вид лечения зубов был оплачен.
Протезирование зубов это дорогостоящее лечение или нет?
Не каждое протезирование зубов относится к дорогостоящему лечению. Так, операция по имплантации зубных протезов входит в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ в стоматологии (согласно Письму Минздравсоцразвития РФ от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 и Письму от 08.11.2011 №26-3/378332-2065). В данном случае в справке об оплате медицинских услуг будет указан код 2 (дорогостоящее лечение в стоматологии).
Другое протезирование зубов (ортопедическая стоматология) относится к обычному лечению – по перечню дорогостоящего лечения не проходит (код 1 для лечения зубов). Здесь сумма налогового вычета ограничена лимитом (120000 руб.).
Теперь можно ответить на следующий вопрос:
Является ли имплантация зубов дорогостоящим лечением?
Да, установка имплантов зубов относится к дорогостоящему лечению. В справке будет указан код услуги 2 (дорогостоящее лечение в стоматологии) и налогоплательщик будет иметь право на получение налогового вычета на сумму фактически произведенных расходов.
Является ли установка брекетов дорогостоящим лечением?
Установка брекетов не относится к дорогостоящему лечению код услуги 2 в стоматологии. Хотя брекеты стоят довольно дорого, но законодатель не включил их в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ. Поэтому в справке об оплате медицинских услуг будет проставлен код 1, а не код 2 (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 г. № 20-14/4/087724@).
Налоговый вычет за дорогостоящее лечение зубов, а также за стоматологические услуги, которые не признаются дорогостоящими, можно оформить уже в текущем году через работодателя или по окончании года, в котором оплачивалось лечение, — через налоговую инспекцию. Во втором случае после подачи декларации 3-НДФЛ и остальных документов, 13 % от расходов на стоматологию должны возвратиться на расчетный счет налогоплательщика максимум через 4 месяца.
Получаем налоговый вычет на лечение зубов за супруга, детей, своих родителей.
В соответствии с законодательством (НК РФ ст. 219 п. 3) налогоплательщик может получить налоговый вычет при оплате:
- своего лечения,
- лечения супруга/супруги (мужа/жены),
- стоматологических услуг, оказанных своим родителям,
- лечения зубов ребенка до 18 лет.
В этом случае в справке об оплате медицинских услуг в качестве пациента указывается член семьи налогоплательщика, который получал обычное или дорогостоящее стоматологическое лечение, а в качестве налогоплательщика — тот, кто оплатил лечение и будет получать налоговый вычет за лечение зубов (подавать декларацию 3 НДФЛ). При получении налогового вычета за членов семьи налогоплательщика также важно определить, что считается дорогостоящим лечением в стоматологии.
В заключении хочется еще раз отметить, что ответ на вопрос «является ли лечение зубов дорогостоящим лечением» находится в ведении клиники, осуществившей стоматологические услуги налогоплательщику или членам его семьи. На данный момент точно определено, что в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (стоматология) входит вид протезирования зубов – имплантация зубов (зубных протезов).
Опубликовал:
Раленко Антон Андреевич.
Москва 2018.
Источник
Опубликовано 28.12.2019
Условия для получения налогового вычета за
дорогостоящее лечение
За кого можно получить вычет
Сумма вычета и сроки подачи документов
Дорогостоящая стоматология
Как получить вычет за лечение
Документы на вычет
Принципиальное различие между простым и дорогостоящим лечением –
размер налогового вычета. В статье
«Медицинские услуги, лекарства и дорогостоящие виды лечения для
налогового вычета» перечислены виды лечения, утвержденные
Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201.
Для того чтобы узнать вид своего лечения, не обязательно искать
заболевание в длинном списке Постановления. Запросите в клинике, в
которой вы лечились, «Справку об оплате медицинских услуг для
предоставления в налоговые органы» и посмотрите строку «код
услуги». Если стоит код №1, значит, лечение было
простым. Если указан код №2 – дорогостоящим.
В отдельной статье мы подробно описали, что такое
«Налоговый вычет за лечение». Ниже расскажем о том, как
определить, было ли лечение дорогостоящим, что это значит, какие
несет выгоды и как получить назад часть затрат.
Условия для получения налогового
вычета за дорогостоящее лечение
- вы налоговый резидент РФ;
- платите подоходный налог 13%;
- медицинское учреждение зарегистрировано на территории
России; - медицинское учреждение имеет лицензию;
- назначения выписаны лечащим врачом;
- в Справке об оплате медицинских услуг указан «код услуги
№2»; - вы оплачивали услуги и расходные материалы из собственных
средств, а не получили их от работодателя или из благотворительного
фонда; - расходные материалы, стоимость которых вы планируете включить в
вычет, были оплачены вами для дорогостоящего лечения; - в клинике отсутствуют медикаменты и расходные материалы,
необходимые вам для дорогостоящего лечения; - покупка медикаментов и расходных материалов за счет пациента
указана в договоре с лечебным учреждением; - у вас есть справка из клиники о том, что расходные материалы
были нужны для дорогостоящего лечения.
О включении дорогостоящих расходных материалов в налоговый вычет
говорится в п. 2.2 Письма ФНС от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@
«Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых
вычетов».
За кого можно получить вычет
Распространена ситуация, когда в семье лечится один, а платит за
него другой. Так часто происходит с пожилыми родителями, ведь
отдать десятки тысяч рублей за операцию на суставе или терапию
тяжелого заболевания – неподъемная ноша для пенсионера.
В ст. 219 НК РФ определен список родственников, за которых вы
можете получить налоговый вычет, если оплачивали их лечение:
- муж/жена;
- дети до 18 лет;
- родители.
Если вы платите за себя или за родных из вышеприведенного
списка, договор с клиникой может быть заключен на любого из вас.
Главное условие – должно быть документальное подтверждение того,
что именно вы понесли эти расходы.
Сумма вычета и сроки подачи
документов
Итак, вы определились, что имеете право на налоговый вычет и что
лечение было дорогостоящим. Сколько денег вы можете вернуть?
Для дорогостоящего лечения, в отличие от простого, не
определена верхняя планка налогового вычета. Вы имеете право на
возврат 13% от всех ваших расходов (подп. 3 п. 1 ст. 219
НК РФ).
Обратиться в инспекцию и подать декларацию 3-НДФЛ с заявлением
на вычет разрешено по окончании налогового периода, то есть в
следующем году после оплаты. В расчет берется календарный год с 1
января по 31 декабря.
Если вы платили за лечение в 2019 году, то документы подаются не
ранее 2020 года. Вычет можно получить в течение трех лет с момента
оплаты, поэтому в нашем примере это 2020, 2021 или 2022 год.
Помните! Вне зависимости от того, сколько денег в течение года
вы потратили на дорогостоящее лечение, сумма возврата не может быть
больше НДФЛ, выплаченного вами за этот год. Остаток на следующий
год не переносится и сгорает.
Сведения о размере перечисленного подоходного налога содержатся
в справке 2-НДФЛ с вашей работы. Этот документ, как и другие
обязательные
документы, подается в ИФНС по месту жительства.
Дорогостоящая стоматология
Наиболее популярный вопрос – какая стоматологическая услуга
относится к дорогостоящему лечению? Можно ли получить налоговый
вычет по всем расходам за протезирование, установку брекетов или
лечение зубов?
Давайте обратимся к Постановлению Правительства РФ от 19.03.2001
№ 201, в котором определен перечень дорогостоящих видов
лечения.
В нем присутствует пункт 9 «Реплантация, имплантация протезов,
металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов».
Это единственное указание на услугу, которую можно отнести к
стоматологии. А точнее – к хирургической стоматологии по
имплантации зубных протезов.
Министерство Здравоохранения и Социального Развития РФ в
Письме от 7 ноября 2006 г. N 26949/МЗ-14 дает разъяснение:
«Операция по имплантации зубных протезов входит в
Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях
Российской Федерации, размеры фактически произведенных
налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении
суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный
Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N
201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для
представления ее в налоговые органы Российской Федерации с
указанием кода услуги 2 при проведении указанной
операции».
Тогда возникает вопрос: попадают ли в налоговый вычет за
дорогостоящее лечение имплантаты, то есть расходные материалы? Как
мы указывали выше, п. 2.2. Письма ФНС РФ от 31.08.2006 N
САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах предоставления социальных
налоговых вычетов» дает четкое определение:
«При предоставлении социального налогового вычета по
дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам
лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком
необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов
(например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и
т.п.), если сама медицинская организация таковыми не располагает, и
соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено
их приобретение за счет средств пациента».
Резюмируем: сколько бы денег вы ни потратили на протезирование,
установку брекетов или лечение зубов, лишь операция по
имплантации зубных протезов относится к дорогостоящему виду
лечения. И лишь за нее и за имплантаты
можно получить налоговый вычет на всю сумму.
Все остальные стоматологические услуги относятся к простому
лечению с кодом №1 с максимальным размером налогового вычета 120
тысяч рублей и выплатой 15,6 тысяч рублей (13% х 120 тысяч
рублей).
Помните, что сумма всех социальных вычетов, включая лечение, не
может быть больше 120 тысяч рублей.
Как получить вычет за лечение
Процесс оформления налогового вычета за дорогостоящее лечение
ничем не отличается от общих правил. Главное – внимательность,
скрупулезный сбор
документов и правильное заполнение декларации 3-НДФЛ.
С одной стороны, ничего сложного. С другой – даже мелкая ошибка
может привести к тому, что вам придется начать все сначала. С
учетом того, что налоговые органы берут три месяца на камеральную
проверку, некорректно оформленные документы остановят процесс, и вы
потеряете время.
Что вы получите, если зарегистрируетесь в онлайн-сервисе
НДФЛка.ру:
- мы составим для вас список необходимых именно вам
документов; - проверим корректность оформления;
- заполним для вас декларацию 3-НДФЛ или поможем сделать это
самостоятельно; - отправим вам два электронных формата 3-НДФЛ: XML и PDF, чтобы
вам было удобно передать декларацию в ИФНС; - или сами направим 3-НДФЛ в налоговую инспекцию с помощью вашей
электронной подписи; - будем на связи до получения вами денег на расчетный счет.
Документы на вычет
Мы подготовили для вас отдельную статью, в которой указали
Документы для получения вычета за лечение. Если у вас остались
вопросы, обращайтесь, мы будем рады вам помочь!
Канал НДФЛка.ру на Яндекс
Дзен
Получите вычет
Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽
Источник
Подробный гайд по оформлению налогового вычета
Имплантация зубов недешево обходится пациентам. Особенно когда восстанавливать приходится не один зуб, а несколько. Но часть потраченных денег можно вернуть, если оформить налоговый вычет. Рассказываем, что это такое и как оно все работает.
Что такое налоговый вычет?
Это деньги, которые государство может вернуть на ваш счет из уплаченных вами налогов. Основания для получения налогового вычета перечислены в Налоговом кодексе Российской Федерации. Так, например, право на него имеют те, кто купил жилье, застраховал жизнь, оплатил образование или сделал взнос в благотворительный фонд. А еще в сумму вычета можно вносить расходы на лекарства и медицинские услуги, в том числе дорогостоящие.
Из бюджета возвращается не вся сумма расходов, а только те налоги, которые вы уплатили с нее.
Кому дают налоговый вычет?
Чтобы получить вычет, нужно быть официально трудоустроенным и уплачивать с зарплаты подоходный налог 13% (НДФЛ).
Пенсионеры, индивидуальные предприниматели, самозанятые, безработные и женщины в декретном отпуске претендовать на компенсацию расходов не могут. Но затраты на их лечение могут включить в свой вычет близкие родственники. К таковым относятся родители, супруги и дети. За сестер, братьев, бабушек и дедушек вернуть налог не получится.
Если вы планируете получить вычет за лечение близкого, платежные документы в клинике необходимо оформлять на свое имя. Исключение налоговые органы делают только для супругов, поскольку считается, что все имущество у них общее. Например, если вы муж, вы сможете оформить налоговый вычет за лечение жены, предъявив в налоговую квитанции на ее имя.
В течение какого периода можно вернуть НДФЛ?
Срок давности вычета на медицинские услуги — 3 года. То есть, к примеру, в 2019 году вы можете оформить вычет за лечение, которое проводилось в этом же, 2018, 2017 или 2016 годах. Число и месяц значения не имеют.
Сколько денег можно вернуть за имплантацию зубов?
Имплантация зубов и костная пластика, которая часто предшествует этой процедуре, входят в специальный Перечень дорогостоящих видов лечения. На этот вид медицинских расходов нет лимитов по вычету. Это значит, что вы можете вернуть 13% от всей суммы, потраченной на лечение.
К примеру, если за имплантацию 2 зубов с предварительным наращиванием кости вы заплатили 160 000 рублей, вы получите вычет 160 000 Х 0,13 = 20 800 рублей. А если сделали имплантацию обеих челюстей за 500 000 рублей, то имеете право на вычет 75 000 рублей.
Важный нюанс: установка протезов на имплантаты предъявляется к вычету отдельно, поскольку не относится к дорогостоящим видам лечения. Более того, эта медицинская услуга суммируется с другими социальными налоговыми вычетами. У таких вычетов есть лимит — 120 000 рублей в год. То есть вернуть по ним можно не более 15 600 рублей.
Звучит запутанно, поэтому поясним на примере:
Предположим, в течение года вы сдавали анализы в частной лаборатории и потратили 4 000 рублей. Потом залечили кариес на 2 зубах за 10 000 рублей, установили 2 имплантата с предварительным наращиванием кости за 160 000 рублей и поставили на них 2 металлокерамических коронки за 50 000 рублей. А еще ваш ребенок в этот год посещал курсы испанского языка, которые обошлись вам в 80 000 рублей. За все перечисленные расходы вы хотите получить налоговый вычет.
Траты на образование ребенка, сдачу анализов, лечение кариеса и установку металлокерамических коронок будут суммированы. Общая сумма составит 144 000 рублей. Но вычет вы получите только со 120 000 рублей, потому что на эти расходы действует лимит. А вот за имплантацию и наращивание кости вам дадут вычет в полном объеме, независимо от того, сколько еще денег вы потратили по другим статьям.
Еще одно ограничение, о котором нужно знать:
Налоговый вычет не может превышать сумму налогов, уплаченных вами за год. К примеру, если ваша официальная зарплата 50 000 рублей, значит за год вы отдаете НДФЛ в размере 78 000 рублей. У вас есть право на вычет (или несколько вычетов) только на эту сумму.
Если вдруг получилось так, что вычет превышает уплаченный НДФЛ, вы можете разбить расходы на 2-3 части и за одну часть получить вычет в этом году, а за оставшиеся — в последующие. Каждый год документы на оставшиеся суммы нужно будет подавать заново.
Какие справки нужно собрать и куда обратиться, чтобы получить вычет?
Если вы устанавливали имплантаты в прошлом году, получить вычет можно только через налоговую, заполнив специальную декларацию.
Вот подробная инструкция:
- Сохраните все чеки и договор с клиникой. Затем с этими документами, паспортом и ИНН обратитесь в регистратуру или бухгалтерию клиники и попросите выдать вам справку для налоговой. Если вы оформляете вычет на лечение родственника, возьмите с собой также документы, подтверждающие ваше родство.
В справке об оплате имплантации зубов и костной пластики будет указан специальный код «2», означающий, что к вычету примут всю сумму. А в справке о протезировании имплантатов — код «1» (так обозначают расходы, на которые действует лимит).
- Возьмите на работе справку 2-НДФЛ за тот год, в котором вы оплачивали лечение.
- Дальше вы можете либо заполнить декларацию 3-НДФЛ в электронном виде на сайте nalog.ru, либо на бумаге, лично посетив отделение ФНС по месту жительства. В первом случае к декларации нужно будет приложить сканы документов, во втором — подготовить их бумажные копии (потребуются: 1) справка, которую вы взяли в клинике; 2) договор с клиникой; 3) документы, подтверждающие факт родства, если вы получаете вычет за родственника).
- В течение 3 месяцев налоговый инспектор все проверит и даст ответ.
- Если вашу декларацию одобрят, на том же сайте или в отделении ФНС подайте заявление на возврат денег. В течение месяца они поступят на указанный вами счет.
Вернуть вычет с расходов на лечение в текущем году можно через работодателя:
- Для этого опять же возьмите в клинике справку об оплате медицинских услуг.
- На сайте налоговой или в отделении ФНС заполните заявление о получении права налогоплательщика на получение социального вычета.
- В течение месяца налоговый инспектор рассмотрит заявление и выдаст уведомление о праве на получение вычета, которое вы должны будете передать работодателю.
- Начиная с месяца обращения, работодатель перестанет удерживать с вас НДФЛ, до тех пор пока не вернет весь вычет.
Понравился материал? Ставьте ???? и подписывайтесь. Мы пишем о том, как сохранить здоровье зубов и что делать, если возникли проблемы.
Возможно, вам также будет интересно:
Источник
