Возврат налога при лечении и протезировании зубов пенсионерам

НК РФ предусматривает несколько видов социальных вычетов, которые предполагают возврат НДФЛ. Один из них предоставляется по тратам на лечение и покупку лекарств согласно п. 3 ст. 219 НК РФ. Помимо него россияне могут получить соцвычет по тратам на обучение, благотворительность, негосуд. пенсионное обеспечение, а также накопительную часть пенсии. Более детально обо всех видах соцвычетов можно узнать из ст. 219 НК РФ.

Важно! Максимально допустимый совокупный размер всех трат (кроме трат на обучение детей и дорогое лечение) по состоянию на 2020 г. не изменился и составляет 120 000 рос. руб.

Пенсионер наравне с остальными категориями граждан может рассчитывать на соцвычет при лечении зубов. Он называется, дословно, «соцвычет по тратам на лечение и приобретение медикаментов». В рассматриваемой ситуации речь пойдет только о расходах на лечение. Таким образом, соцвычет за лечение зубов пенсионер может получить:

• за стоматологические манипуляции, связанные с лечением, а также за диагностику и профилактические процедуры (применительно к нормам ПП РФ № 201 от 19.03.2001, ред. от 26.06.2007);
• исходя из максимально допустимой суммы 120 000 рос. руб. (с учетом иных имеющихся расходов на обучение и т. д.);
• если он при этом работает либо получает доход, с которого удерживают НДФЛ (13%).

Работающий пенсионер может оплатить лечение зубов своему родственнику (супругу, родителям, несовершеннолетнему ребенку) и ему тоже предоставят соцвычет за лечение. Если работы нет, следовательно, подоходный налог никто не платит, а это значит, что и возвращать при лечении зубов будет нечего.

По дорогостоящему лечению соцвычет тоже предоставляется, но указанный выше лимит по тратам здесь не применяется. Данная норма распространяется на дорогие мед. услуги по лечению зубов, оказанные как самому пенсионеру, так и его близким родственникам.

Распространенные ошибки при оформлении соцвычета

Ошибка 1. Согласно ФЗ РФ № 147 от 17.12.2020, начиная со второй половины текущего года, соцвычет предоставляется по любым купленным лекарствам. Главное, чтобы они были назначены врачом и оплачивались из собственных средств пациента. Ранее, как известно, такой вычет оформляли только по тем мед. препаратам, которые входили в специальный перечень, утверждаемый ПП РФ.

Новая норма закреплена абз.1 пп.3 п.1 ст.219 НК РФ. Соцвычет за покупку мед. препаратов по новым правилам применяется лишь к тем доходам, которые получены пациентом, начиная с 2020 г. И еще один нюанс: данное нововведение касается только лекарств и не относится к мед. услугам.

Ошибка 2. Многие страхователи имеют полис ДМС, который предусматривает стоматологические услуги. В этой ситуации все траты, связанные с лечением, оплачивает не физлицо, а страховая компания.

Казалось бы, получить соцвычет при использовании полиса ДМС вообще не возможно. Тем не менее страхователь вправе возместить часть взносов, которые он оплатил в налоговом периоде. Об этом свидетельствует абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Условия предоставления соцвычета пенсионеру за лечение зубов

Наличие работы – это не единственное условие, которое учитывается при предоставлении соцвычета за лечение зубов. Существует ряд иных требований, без соблюдения которых его получить не представляется возможным.

Во-первых, очень важно, чтобы пенсионер лечился в мед. учреждении, имеющем лицензию на мед. деятельность и расположенном на территории РФ. Если он обратился в какой-то частный стоматологический кабинет, где специалист работает как физлицо да еще без лицензии, то при оплате таких услуг он соцвычет не получит. Но если он лечил зубы заграницей в российском мед. учреждении, у которого есть лицензия, то НДФЛ вернуть при данных обстоятельствах вполне реально.

Во-вторых, пенсионер должен сам, из своих средств оплатить свое лечение. Право на соцвычет по лечению родственникам не передается. Поэтому, если, условно говоря, лечение зубов пенсионеру оплатит его родственник, то соцвычет предоставят тому, кто оплатил лечение своими деньгами. А пенсионер оформить его не сможет.

В-третьих, все условия следует выполнять одновременно. Это значит, что в одном календарном году следует обратиться к стоматологу за лечением, оплатить его из своих денег, и иметь при этом работу. Тогда возврат НДФЛ за лечение можно оформить и получить.

Оформлять на данных условиях соцвычет по лечению зубов пенсионер может практически каждый год. Каких-либо запретов либо ограничений по этой части ст. 219 НК РФ не устанавливает. Но в каждом периоде учитывают новые траты. Соцвычеты и их остатки, не использованные в предшествующих периодах, никуда не переносятся и никак не компенсируются.

Главные особенности оформления соцвычета пенсионеру за лечение зубов

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ, чтобы получить соцвычет за лечение пенсионер может обратиться в ИФНС по месту своей прописки либо к нанимателю. Данную льготу ему предоставят, если:

1. Он из своих средств оплатил лечение, назначенное врачом, за себя, свою супругу (супруга), за своих родителей либо детей до 18 л.
2. Оказанные ему (либо перечисленным выше родственникам) мед. услуги входят в установленный перечень.
3. Он может документально подтвердить свое право на льготу.

Схема обращения за соцвычетом общая. Для его оформления в ИФНС пенсионеру нужно подать требуемые документы, соблюдая установленный срок. Сделать это можно лично, через полномочного представителя, посредством почтового отправления либо на сайте ФНС РФ через личный кабинет. Далее все сделает налоговая.

При обращении к нанимателю он должен предварительно подтвердить свое право на соцвычет в ИФНС. Для этого ему нужно будет писать заявление и вместе с подтверждающими документами подавать все в ИФНС. Составляя текст заявления, пенсионер можно руководствоваться следующим бланком, рекомендуемым ФНС РФ.

В результате заявителю выдадут подтверждающее уведомление, с которым он сможет оформить соцвычет у нанимателя. Уведомление оформляется на протяжении 30 раб. дн.

Наличие работы у пенсионера вовсе не означает, что соцвычет можно оформить только у нанимателя. Пенсионер вправе самостоятельно принять решение о том, куда обратиться, где получить льготу.

Перечень документов, необходимых для получения соцвычета на лечение (покупку лекарств) в ИФНС

Комплект документов, который следует подавать в ИФНС для получения соцвычета, зависит от конкретной ситуации. Если он предоставляется по оплате за мед. услуги, то это будут одни документы. При оформлении соцвычета по медикаментам – другие, а за оплату мед. страхования – третьи.

ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/19630@от 22.11.2012 определяет перечень документов, который следует прилагать к декларации при оформлении соцвычета на лечение.

Таким образом, если пенсионер оформляет соцвычет за лечение зубов на себя, ему следует заполнить декларацию 3-НДФЛ, приложить к нему договор об оказании соответствующих мед. услуг и справку об их оплате из мед. организации.

Как обращает внимание ФНС РФ, перечни документов, представленные в письме № ЕД-4-3/19630@от 22.11.2012, не могут иметь иное толкование и являются полными.

Действительный гос. советник РФ 3 кл. Д. В. Егоров.

Как правильно подсчитать сумму соцвычета на лечение зубов для пенсионера

На самом деле рассчитать требуемую сумму несложно. Следует помнить, что возмещаются не все траты по лечению зубов, а только 13% от его стоимости. При расчете рекомендуется придерживаться следующей пошаговой условной схемы расчета.

Шаг первый. Подсчитать совокупную сумму всех трат по лечению зубов. Обычно она прописывается в договоре об оказании соответствующих услуг. Ее и следует брать за основу.

Шаг второй. Рассчитать сумму соцвычета: стоимость мед. услуг х 13%. Сюда же, в эту сумму, необходимо включить траты на иные соцвычеты (если таковые имеются). Следует помнить, что вернуть НДФЛ получится только с той суммы, которая в совокупности не превышает 120 000 рос. руб. (за год). Она может быть по факту меньше, чем 120 тыс., но никак не больше.

Шаг третий. Определить сумму НДФЛ, которая подлежит возврату в соответствующем периоде. Больше, чем уплачено, вернуть не получится.

К сведению, в траты по стоматологическим услугам включают только стоимость лечения. Используемое оборудование в расчет не берется.

Что касается дорогих стоматологических услуг, к ним причисляют лишь операцию по имплантации зубных протезов. Стоматолог, оформляя справку пациенту, записывает эти услуги под кодом «2». При оформлении соцвычета по дорогому лечению, учитываются все траты, в том числе сверхлимитные. К ним плюсуется стоимость расходных материалов (имплантов зубов), купленных отдельно. Если в справке они не учтены, требуется выписка о том, что их использовали при лечении. Лимит по соцвычету при протезировании зубов сохраняется.

Пример 1. Размер совычета при лечении зубов для пенсионера

Предположим, пенсионер в 2018 г. получил доход 95 тыс. рос. руб., с которого удержан НДФЛ суммой 12 350 рос. руб.

В этом же году пенсионер обращался к стоматологу, где за лечение зубов с него взяли 100 250 рос. руб. Данная сумма за пределы установленного лимита не выходит. Соответственно, он может получить с нее соцвычет размером 13 032 рос. руб. но вернуть он сможет только 12 350 рос. руб., т. к. больше этой суммы НДФЛ в 2018 г. не удерживался.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Можно ли получить социальный вычет, если мед услуги оказывал ИП, и как?

Да, можно. Физлица могут вернуть 13% (НДФЛ) от стоимости оплаченных мед. услуг, которые оказывал ИП. Но при условии, что предприниматель имеет гос. лицензию надлежащего образца на мед. деятельность.

ИП, которые осуществляют мед. деятельность, при наличии такой лицензии приравниваются к мед. организациям.

Оформление производится общим порядком. Для получения соцвычета пациент должен будет, прежде всего, подтвердить оплату мед. слуг (лечения) справкой, выданной ему ИП. Далее, ему нужно будет представить договор об оказании мед. услуг (при наличии) и ксерокопию лицензии ИП, если ее реквизиты отсутствуют в данном договоре.

Вопрос №2: Пенсионер обращался по протезированию зубов в мед. организацию и при этом покупал расходные материалы за свой счет. Как ему в этом случае получить соцвычет?

Пенсионеру нужно подать документы на оформление соцвычета в ИФНС по месту прописки общим порядком.

Необходимо, чтобы в документах, которые фигурируют в процессе оказания названых мед. услуг, было отмечено, что пациент покупал за свои средства расходные материалы. Такими документами являются: договор об оказании стоматологических услуг и справка об их оплате. Непосредственно в справке должна стоять совокупная сумма (по оплате этих услуг и материалов). Кром этого, на руках у пациента должен быть платежный документ, подтверждающий оплату купленных им материалов.